Фактура выставлена в начале месяца. Срок оплаты — четырнадцать дней. Проходит месяц, второй, клиент отвечает всё короче, потом перестаёт отвечать совсем. А налог с этой фактуры вы уже заплатили — вовремя, как положено, из своих денег.
Это самая тихая потеря в малой фирме. О ней не пишут писем из ужонда, она не всплывает при контроле, её никто не считает. Но в польском законе на этот случай есть механизм — ulga na złe długi — и у него есть очень конкретная дата начала. Пропустить её легко, а вернуться к ней потом — уже нет.
Почему налог уходит раньше денег
В Польше налог не привязан к тому, получили вы оплату или нет. VAT становится должным в момент поставки или выставления фактуры, доход в KPiR тоже встаёт по фактуре, а не по выписке из банка. Государство считает, что сделка состоялась, — и берёт своё.
Поэтому неоплаченная фактура бьёт дважды: вы сделали работу бесплатно и заплатили налог за работу, за которую вам не заплатили.
Отсчёт идёт не от даты фактуры
Ключевое, из-за чего срок чаще всего пропускают: 90 дней считаются от истечения срока оплаты, указанного в фактуре, счёте или договоре, — а не от даты, когда фактура выставлена.
Если срок оплаты — 14 дней, то девяностый день наступит примерно через три с половиной месяца после выставления. Если вы дали клиенту 60 дней отсрочки — почти через пять. У каждой фактуры эта дата своя, и общего «конца квартала», к которому всё можно свести, тут нет.
VAT: у продавца — право
После 90 дней закон считает невозможность взыскания долга достаточно вероятной (nieściągalność uprawdopodobniona), и продавец получает право уменьшить основу налогообложения и должный VAT. Технически это корректировка в JPK_V7 за тот период, в котором истёк девяностый день, с пометкой в поле KorektaPodstawyOpodt.
Что важно знать:
- воспользоваться правом можно в течение 3 лет от конца года, в котором фактура была выставлена;
- продавец на день перед подачей корректировки должен быть czynnym podatnikiem VAT;
- должник не обязан быть активным плательщиком VAT — это условие отпало после решения TSUE от 15 октября 2020 года;
- продажа физлицу тоже не закрывает дорогу, но требует дополнительных оснований: решения суда, записи в реестре долгов или потребительской упадлости.
Если клиент всё-таки заплатит позже, VAT придётся вернуть обратно — в расчёте за период, в котором деньги пришли. Это уже обязанность, а не выбор.
PIT и CIT: тот же срок, другая механика
В подоходном налоге механизм устроен так же и живёт в art. 26i ustawy o PIT и art. 18f ustawy o CIT. Те же 90 дней от срока оплаты, но:
- корректировку можно учесть в авансе за период, в котором истёк девяностый день, либо в годовой декларации — PIT-36, PIT-36L, PIT-28 или CIT-8;
- срок применения здесь короче — 2 года от конца года, в котором выставлена фактура;
- обе стороны должны быть предпринимателями, а должник — не находиться в реструктуризации, упадлости или ликвидации.
Разница со сроком в VAT — три года против двух — сама по себе ловушка: по одной и той же фактуре одно окно закрывается раньше другого.
Обратная сторона: если не заплатили вы
Тут заканчивается свобода выбора. Для должника корректировка — не право, а обязанность. По art. 89b ustawy o VAT покупатель, который не оплатил фактуру в течение 90 дней от срока оплаты, обязан уменьшить ранее вычтенный VAT naliczony в расчёте за период, в котором истёк этот день. То же самое в подоходном: неоплаченный расход, уже поставленный в koszty, увеличивает основу налогообложения.
Обязанность не снимается ни упадлостью, ни ликвидацией — это изменилось ещё в 2021 году. И это значит, что каждая просроченная фактура в фирме — это не только «мы должны подрядчику», но и открытая налоговая позиция с датой.
Почему этот срок пропускают почти все
Не потому, что о нём не знают. Потому что его негде увидеть.
Дата оплаты лежит в фактуре. Факт оплаты — в банковской выписке. Решение, что делать с налогом, принимается на третьем месяце, когда и фактура, и выписка уже уехали в архив. Чтобы поймать девяностый день, кто-то должен ежедневно сверять две таблицы по каждому документу — и в фирме на десять фактур в месяц этим не занимается никто.
Как это делаем мы
Мы цифровое бюро: у нас есть цифровой бухгалтер, и мы начали с того, что оцифровали сами себя.
У каждой фактуры в приложении свой статус: оплачена, оплачена частично, не оплачена. Этот статус видит клиент и в тот же день видит бухгалтер — не в конце месяца, когда документы собираются в кучу. Сроки стоят в календаре компании, а не в чьей-то памяти и не в переписке в мессенджере. Когда по документу что-то не сходится, бухгалтер получает адресную задачу с конкретной строкой — и разбирается он с ней, а не клиент.
Клиент при этом пишет нам на своём языке — с ужондом говорим мы. Как это выглядит изнутри, можно посмотреть в реальной жизни...
Коротко
- Налог с фактуры вы платите независимо от того, заплатил ли клиент.
- Отсчёт — 90 дней от срока оплаты, указанного в фактуре, а не от даты выставления.
- VAT: у продавца — право на корректировку, окно 3 года от конца года выставления, пометка
KorektaPodstawyOpodtв JPK_V7. - PIT/CIT: тот же срок 90 дней, окно 2 года, art. 26i PIT / art. 18f CIT.
- Если не заплатили вы — корректировка обязательна, и упадлость контрагента от неё не освобождает.
- Главная причина пропуска — не незнание закона, а то, что дату оплаты и факт оплаты никто не держит в одном месте.
Есть фактура, по которой так и не заплатили? Пришлите её нам — посчитаем, какой сегодня день по счёту и что ещё можно вернуть: biuro@ai-finanse.pl