Декабрь. Год был средний: закупили много, продали меньше, чем рассчитывали, половина товара так и стоит на полке и в коробках у подрядчика. Владелец выдыхает: прибыли нет, значит и налога почти не будет.
А налог будет. Причём именно из-за того товара, который не продался.
Это самая недооценённая вещь в польском учёте: до конца года фирма обязана сама, руками, пересчитать то, что у неё осталось, — и от этой цифры напрямую зависит, сколько она заплатит за год. Разберём, кто что обязан посчитать, в какие сроки и где здесь чаще всего теряются деньги.
Почему непроданный товар — это доход
Если вы ведёте KPiR (podatkową księgę przychodów i rozchodów), расходы на закупку товара вы списываете сразу, в момент покупки. Но налог считается не с того, что вы купили, а с того, что вы продали.
Поэтому закон возвращает нераспроданный остаток обратно в доход. По art. 24 ust. 2 ustawy o PIT доход от деятельности — это разница между доходом и расходами, увеличенная на разницу между стоимостью remanentu końcowego и remanentu początkowego, если конечный остаток выше начального. Если ниже — на эту разницу доход, наоборот, уменьшается.
На практике: вы вошли в год с пустым складом, за год закупили товар и списали его в расходы, но треть не продали. Эта треть на 31 декабря никуда не исчезла — она вернётся в доход и будет обложена налогом. Деньги лежат в товаре, а налог платится деньгами. Обратная сторона такая же честная: если вы входили в год с полным складом и за год его распродали, разница сработает в вашу пользу.
Что именно нужно пересчитать, если у вас KPiR
Spis z natury на конец налогового года — обязанность, а не рекомендация. Составляется он ровно на последний день года, и в него попадают:
- товары для перепродажи (towary handlowe);
- основные и вспомогательные материалы;
- полуфабрикаты и незавершённое производство;
- готовая продукция;
- брак и отходы.
Два правила, на которых чаще всего ошибаются. Свой товар, лежащий не у вас — на складе маркетплейса, у подрядчика, в пути — в спис входит. А чужой товар на вашем складе — наоборот, показывается только количественно, без оценки, с указанием владельца: он не ваш, и в ваш доход он не попадает.
Оценить посчитанное нужно не позже 14 дней от дня окончания списа. Сам документ — не распечатка из программы: в нём должны быть название фирмы или имя владельца, дата, нумерация позиций, единицы измерения, количество, цена за единицу, стоимость каждой позиции, итоговая сумма, клаузула «Spis zakończono na pozycji…» и подпись владельца или вспольников.
Если на 31 декабря у вас не осталось ни одной позиции — спис всё равно составляется, просто нулевой.
На ryczałcie этого механизма нет: там налог платится с przychodu, и остатки на него не влияют.
Если у вас полные книги: окно уже открыто
Для фирм на полном учёте (в первую очередь sp. z o.o.) правила задаёт art. 26 ustawy o rachunkowości. Инвентаризация проводится на последний день года обротового, и методов три: spis z natury для наличных, запасов, основных средств и инвестиционной недвижимости; подтверждение сальдо для денег на счетах и дебиторки; сверка с документами для всего, что пересчитать или подтвердить нельзя.
Самое практичное здесь — сроки. Инвентаризацию не нужно делать 31 декабря: по art. 26 ust. 3 pkt 1 её можно начать не раньше чем за три месяца до конца года и закончить до 15-го числа следующего года, скорректировав остаток на движение между датой пересчёта и датой баланса. То есть окно открылось в начале октября — и сейчас последний спокойный месяц, когда это можно сделать без авралов.
Там же — две поблажки, о которых мало кто знает: запасы в охраняемых складах, охваченные количественно-стоимостным учётом, инвентаризируются раз в два года, а недвижимость в основных средствах и инвестициях и прочие основные средства на охраняемой территории — раз в четыре года.
И отдельно, по art. 26 ust. 4: инвентаризация обязательна также на день прекращения деятельности и на день, предшествующий ликвидации или объявлению банкротства.
Дальше включается годовой календарь: разницы нужно выяснить и разнести до составления zestawienia obrotów i sald, которое делается не позже 85-го дня после даты баланса, книги предварительно закрываются в течение трёх месяцев, а sprawozdanie уходит в KRS в течение 15 дней от утверждения.
Что меняется с 1 января 2026 года
Этот год — последний по старым правилам KPiR. С 1 января 2026 действует новое rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. (Dz. U. 2025 poz. 1299), и три изменения касаются напрямую владельца фирмы:
- книга ведётся только электронно — бумажный вариант убран (исключение оставлено для деятельности по umowie agencyjnej и umowie zlecenia);
- в книге появились колонки под KSeF: номер, которым фактура идентифицируется в системе, и NIP контрагента;
- в книгу вписывается только итоговая сумма списа, а подписи тех, кто его составлял, больше не нужны — достаточно подписи владельца или вспольников.
То есть сам пересчёт остаётся таким же ручным, а вот учёт вокруг него окончательно переезжает в программу.
Остатки влияют не только на налог
Для предпринимателей на skali и liniowym разница остатков попадает ещё и в годовую базу składki zdrowotnej: она считается от дохода по правилам PIT, то есть с учётом różnic remanentowych (art. 81 ust. 2 и 2c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej со ссылкой на art. 24 PIT). На ryczałcie и karcie podatkowej — свои правила, остатки там не участвуют.
То есть остатки — не складская формальность, а цифра, которая двигает сразу и налог, и взнос.
Где это ломается на практике
- Остатки считают «на глаз», в последние дни декабря — и получают цифру, которую нечем подтвердить при проверке.
- В спис попадает чужой товар: комиссия, товар на хранении, образцы поставщика. Доход вырастает на то, что фирме не принадлежит.
- Свой товар на складе маркетплейса или у подрядчика в спис не попадает — потому что физически его никто не видел.
- И самое частое: о том, что остатки увеличат доход, владелец узнаёт в апреле, когда платить уже надо, а продать товар, чтобы было чем платить, уже поздно.
Как это делаем мы
AI Finanse — цифровое бухгалтерское бюро: мы оцифровали собственную работу и ведём клиента в приложении, а не в переписке. На конце года это выглядит так:
- Остатки видно до даты, а не после. Закупки и продажи закрытых месяцев уже в системе, поэтому мы показываем клиенту ожидаемый остаток и его влияние на налог заранее — когда ещё есть ноябрь и декабрь, чтобы что-то сделать.
- Сроки стоят в календаре фирмы. Дата списа, 14 дней на оценку, окно инвентаризации до 15 января, сроки закрытия книг и сдачи отчётности — клиент видит их заранее и получает напоминание.
- Видно, чего не хватает. У каждого документа в периоде есть статус. Если закупки за декабрь в учёт не дошли, дыру видно сразу — а не в момент, когда остаток уже не сходится ни с чем.
- Спорное идёт человеку. Разницы, чужой товар, брак и отходы — не то, что система решает сама: она создаёт адресную задачу бухгалтеру с конкретной строкой. Последнее слово всегда за человеком.
- Клиент пишет на своём языке. По-русски, по-украински или по-польски — с ужондом и ZUS говорим мы.
Подробнее о том, как устроено обслуживание: [https://www.google.com/url?q=http://ai-finanse.pl/ru/%5D(https://ai-finanse.pl/ru/)&source=gmail&ust=1793249200631000&sa=E
Коротко
- Непроданный товар на конец года увеличивает доход и налог — art. 24 ust. 2 ustawy o PIT.
- На KPiR spis z natury обязателен на последний день года; оценка — в течение 14 дней; свой товар вне склада входит, чужой показывается без оценки.
- На полном учёте инвентаризацию можно начать за три месяца до конца года и закончить до 15 января; часть запасов — раз в 2 года, часть основных средств — раз в 4 года.
- С 1 января 2026 KPiR ведётся только электронно, появляются колонки под KSeF, а в книгу вписывается только итоговая сумма списа.
- На skali и liniowym разница остатков влияет ещё и на годовую базу składki zdrowotnej; на ryczałcie — нет.
Что дальше
Если у вас на складе лежит товар и вы не знаете, чем это обернётся в апреле, — напишите нам на biuro@ai-finanse.pl. Посмотрим ваш последний закрытый месяц и скажем, какой остаток вы, скорее всего, покажете на 31 декабря и что с этим можно успеть сделать до даты.