Второго января предприниматель выставляет фактуру за работу, которую сдал двадцать девятого декабря. Логика простая: фактура январская — значит, и доход январский, налог отодвинулся на год. В марте, на закрытии прошлого года, выясняется обратное: доход был декабрьский, год посчитан без него, нужна корректировка.
Это самая частая ошибка перелома года, и почти всегда она от уверенности, что дату решает фактура. Дату решает событие. Ниже — какое именно и в каком налоге.
В PIT решает дата события, а не дата фактуры
Общее правило — `art. 14 ust. 1c ustawy o PIT`. Датой возникновения дохода считается день передачи товара (`wydanie rzeczy`), отчуждения имущественного права (`zbycie prawa majątkowego`) либо выполнения услуги или её части (`wykonanie usługi`) — но не позднее дня выставления фактуры или дня получения оплаты (`uregulowanie należności`).
То есть фактура и оплата здесь не создают доход, а ставят крайний срок: если событие ещё не наступило, а фактура уже выставлена или деньги уже пришли — доход возникает в этот момент.
Что это значит на переломе года: услуга выполнена 31 декабря, фактура выставлена 3 января — доход декабрьский, запись идёт в KPiR декабрём. Отодвинуть его на следующий год, выставив фактуру позже, нельзя: дата фактуры может только ускорить момент дохода, но не отложить его.
Если в договоре есть расчётные периоды — работает другая норма
Для услуг с непрерывным характером есть отдельное правило — `art. 14 ust. 1e`. Если стороны договорились о расчётных периодах, датой дохода считается последний день расчётного периода, указанного в договоре или в фактуре, и показывать доход нужно не реже одного раза в год.
Это аренда и субаренда, абонементы, постоянное обслуживание — в том числе бухгалтерское. Пример: договор с 1 октября, расчёт раз в два месяца. Доходы возникают 30 ноября, 31 января, 31 марта. Услугу, которая идёт через перелом года, делить между декабрём и январём не нужно — доход признаётся по концу расчётного периода, то есть в январе.
Формулировка расчётного периода в договоре напрямую решает, в какой год попадёт доход. Это не «мелкий пункт», а налоговая дата.
VAT живёт по своему календарю
В VAT момент налоговой обязанности задаёт `art. 19a ust. 1`: она возникает с момента совершения поставки товара или выполнения услуги. Дата фактуры на это общее правило не влияет вообще. Декабрьская услуга идёт в JPK за декабрь, даже если фактура выставлена десятого января.
Исключения, где решает именно дата фактуры, перечислены в `art. 19a ust. 5 pkt 3–4`: строительные и строительно-монтажные услуги, поставки медиа (электроэнергия, тепло, газ по сети), а также najem, dzierżawa, leasing, услуги охраны, постоянное юридическое и офисное обслуживание. Если фактура в этих случаях не выставлена в срок, обязанность возникает с истечением срока из `art. 106i ust. 3 i 4`, а если такого срока нет — в момент наступления срока платежа.
Поэтому две фактуры одного январского дня могут попасть в разные месяцы JPK — это не ошибка, а два разных правила.
Аванс, полученный в декабре: два разных ответа на один платёж
Одна декабрьская предоплата даёт в двух налогах разные даты.
В VAT — `art. 19a ust. 8`: налоговая обязанность возникает с момента получения аванса. Значит, VAT с этой суммы идёт в декабрьский JPK.
В PIT — полученная предоплата сама по себе дохода не образует: это не оплата за выполненное. Доход появится при окончательном выполнении поставки или услуги, не позднее дня конечной фактуры или дня оплаты, если она окажется раньше.
Итог по одному платежу: VAT — за декабрь, доход — за год фактического выполнения. Расхождение между книгой и регистром VAT здесь нормальное, но если его не заложить сознательно, на закрытии года оно выглядит как дыра.
Сроки на фактуру — и почему «поставить декабрь» уже не выйдет
Общий срок — `art. 106i ust. 1`: фактуру выставляют не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем поставки или услуги. Продажа 12 апреля — фактура не позднее 15 мая.
Обратная граница — `art. 106i ust. 7`: фактуру нельзя выставить раньше чем за 60 дней до поставки, выполнения услуги или получения оплаты. Это правило не действует для фактур, в которых указан расчётный период и которые документируют услуги с последовательными сроками платежей, медиа, najem, leasing, охрану, постоянное юридическое и офисное обслуживание.
Для части отраслей сроки свои — они собраны в `art. 106i ust. 3 i 4`: строительно-монтажные услуги — до 30 дня после выполнения; энергия, газ по сети, телеком, najem, leasing, охрана, юридическое и офисное обслуживание — фактура выставляется с наступлением срока платежа.
С января дату выставления ставит KSeF, а не вы
`art. 106na ust. 1`: фактура ustrukturyzowana считается выставленной в день её отправки в KSeF. Если в поле `P_1` стоит 31 декабря, а отправили её 2 января — датой выставления будет 2 января, и поле ничего не изменит.
Отдельно устроен режим offline24 (`art. 106nda`): фактуру выставляют в электронной форме, отправить в KSeF нужно не позднее следующего рабочего дня, и тогда датой выставления остаётся дата из `P_1` (`ust. 10`), а датой получения — день присвоения номера KSeF (`ust. 11`).
На момент дохода и VAT это ничего не меняет — там всё так же решает дата события. Меняется другое: привычное пространство «подправить дату на фактуре» исчезает, потому что дата уходит в систему вместе с документом. И это уже вопрос этой зимы: отсрочка для самых маленьких (лимит 10 000 zł brutto продаж в месяц) и для фактур из кас фискальных заканчивается 31 декабря 2026 года — с января в KSeF все.
Как это делаем мы
Перелом года — та задача, где ошибаются не из лени: держать в голове три календаря одновременно невозможно. У нас эти календари ведёт система. Клиент фотографирует документ или выставляет фактуру в приложении — цифровой бухгалтер сам определяет дату события, отдельно ставит дату для книги и отдельно для регистра VAT, и сам отправляет фактуру в KSeF из того же окна. Аванс он не запишет доходом, пока не будет выполнения; декабрьскую услугу с январской фактурой положит в декабрь; договор с расчётным периодом посчитает по концу периода, а не по дате документа.
Живой бухгалтер видит готовый расчёт и задачу с конкретной строкой, которую нужно проверить. Клиент пишет нам на своём языке, с ужондом говорим мы. Как это выглядит внутри — на [https://www.google.com/url?q=http://ai-finanse.pl/ru/%5D(https://ai-finanse.pl/ru/)&source=gmail&ust=1793943780536000&sa=E.
Коротко
- Доход в PIT: дата события, но не позднее дня фактуры или оплаты (`art. 14 ust. 1c`). Фактура может ускорить доход, отложить — нет.
- Договор с расчётными периодами: доход — последний день периода (`art. 14 ust. 1e`), не реже раза в год.
- VAT: момент поставки или выполнения услуги (`art. 19a ust. 1`). Дата фактуры решает только в исключениях `art. 19a ust. 5 pkt 3–4` — budowlane, медиа, najem, leasing, охрана, юридическое и офисное обслуживание.
- Аванс в декабре: VAT — декабрь (`art. 19a ust. 8`), доход — год выполнения.
- Фактура: не позднее 15 числа следующего месяца (`art. 106i ust. 1`), не раньше чем за 60 дней (`ust. 7`), особые сроки — `ust. 3 i 4`.
- С переходом в KSeF дата выставления — день отправки в систему (`art. 106na ust. 1`); в offline24 — дата из `P_1` (`art. 106nda ust. 10`). Отсрочка для самых маленьких кончается 31.12.2026.
Если у вас есть декабрьские услуги, январские фактуры или полученные авансы и вы не уверены, в каком году и месяце они должны оказаться — напишите на biuro@ai-finanse.pl, посмотрим на ваших документах до закрытия года, а не после.