Перевод дошёл вовремя. VAT с фактуры уплачен в бюджет полностью, копейка в копейку. И всё равно приходит решение о санкции.
Разница не в том, заплатили вы или нет — а в том, как именно вы заплатили. Split payment (mechanizm podzielonej płatności, MPP) наказывает за способ оплаты, а не за факт неуплаты, и именно это чаще всего сбивает с толку предпринимателей, которые уверены: раз деньги дошли — претензий быть не может.
Когда MPP обязателен, а не «на усмотрение»
Три условия должны совпасть одновременно:
- Сумма фактуры — от 15 000 zł брутto. Порог — это
kwota należności ogółem, вся сумма по фактуре целиком, а не отдельная позиция в ней. Формулировка закреплена прямо в art. 108a ust. 1a ustawy o VAT. - Товар или услуга — из załącznika nr 15 к ustawie o VAT. Это конкретный, закрытый список: строительные материалы и работы, электроника, металлы, топливо, запчасти и ряд других категорий, традиционно связанных с высоким риском VAT-мошенничества.
- Обе стороны сделки — czynni podatnicy VAT. Если покупатель на zwolnieniu — MPP не применяется, и наоборот.
Если хотя бы одно условие не выполнено — split payment остаётся добровольным. Если совпали все три — обязателен, и «мы всегда платим обычным переводом» перестаёт быть допустимым аргументом.
Санкция — 30% VAT, и она касается обеих сторон
Если оплата обязательного MPP-платежа прошла обычным переводом:
- Покупатель платит санкцию в размере 30% суммы VAT с этой фактуры — независимо от того, знал он о нарушении или нет. Art. 108a ust. 7 ustawy o VAT формулирует это как объективную ответственность за факт нарушения способа оплаты.
- Продавец попадает под ту же санкцию, если не разместил на фактуре обязательную аднотацию «mechanizm podzielonej płatności». Если аднотация стояла, а покупатель всё равно заплатил неправильно — ответственность смещается на покупателя.
То есть одна ошибка в способе оплаты создаёт налоговый риск сразу для двух сторон сделки, а не только для той, что физически нажала кнопку «перевод».
Двойной удар: санкция плюс исключение из koszty
Штраф в VAT — не единственное последствие. Оплата, которая должна была пройти через MPP, но прошла обычным переводом, исключается из налоговых расходов — по art. 22p ustawy o PIT для JDG и art. 15d ustawy o CIT для spółek. Это означает пересчёт налога на прибыль отдельно от VAT-санкции: расход, который раньше законно уменьшал базу, перестаёт её уменьшать задним числом.
Для предпринимателя это означает не один пересчёт, а два: по VAT и по PIT/CIT одновременно, за один и тот же перевод.
Крайний случай — уголовно-фискальная ответственность
Систематическое, а не разовое нарушение MPP может подпадать под Kodeks karny skarbowy:
- до 720 stawek dziennych для нарушившей стороны на покупательской позиции;
- до 180 stawek dziennych для продавца, не разместившего аднотацию.
Stawka dzienna в 2026 году считается от минимального вознаграждения 4 806 zł: диапазон одной ставки — примерно от 160,20 zł до 64 080 zł, в зависимости от обстоятельств дела. Это уже не бухгалтерская корректировка, а производство по КKS, которое ведётся отдельно от налоговой проверки.
Rachunek VAT: деньги там не «ваши» в обычном смысле
Средства, поступившие на rachunek VAT в рамках split payment, можно тратить не на что угодно. С этого счёта можно оплачивать: VAT по чужим фактурам, налоги (PIT, CIT, akcyza, cło), składki ZUS.
Если денег на rachunku VAT накопилось больше, чем реально нужно для этих целей, можно подать wniosek o uwolnienie środków — banki обязаны рассмотреть его в течение 60 дней. Это не автоматика: без заявления деньги просто лежат на счету, недоступные для обычных расчётов.
С 2026 — новое требование к назначению платежа
С 2026 года в komunikacie przelewu для MPP-платежа обязательно указывать номер фактуры или номер KSeF — это соответствует полю P_18A в структуре электронной фактуры FA(3). Банк технически не обязан блокировать перевод без этого номера, но при налоговой проверке отсутствие корректного назначения платежа становится дополнительным вопросом к плательщику, даже если сам факт применения MPP не оспаривается.
Как это делаем мы
- проверяем каждую входящую и исходящую фактуру клиента на совпадение всех трёх условий MPP — сумму, товарную позицию из załącznika nr 15 и статус обеих сторон;
- настраиваем шаблоны переводов так, чтобы номер фактуры или KSeF автоматически попадал в назначение платежа;
- отслеживаем баланс rachunku VAT и подсказываем, когда имеет смысл подавать wniosek o uwolnienie;
- отдельно выделяем клиентов из зоны риска — стройка, металлы, электроника, топливо — для повышенного контроля способа оплаты.
Похожая логика «формальное условие важнее факта уплаты» работает и в другом месте — см. нашу статью про białą listę podatników: там тоже не сама оплата, а способ и место её совершения решают, будет санкция или нет.
Коротко
- MPP обязателен при одновременном совпадении трёх условий: сумма от 15 000 zł брутто, товар/услуга из załącznika nr 15, обе стороны — czynni podatnicy VAT.
- Санкция за нарушение — 30% VAT с фактуры, отдельно для покупателя и для продавца без аднотации.
- Нарушение исключает платёж из koszty — по art. 22p PIT / 15d CIT, отдельно от VAT-санкции.
- Систематическое нарушение — до 720 stawek dziennych (покупатель) и до 180 (продавец) по KKS, ставка 2026 — от 4 806 zł.
- С rachunku VAT можно платить только VAT, налоги и ZUS; лишнее — через wniosek o uwolnienie, до 60 дней на рассмотрение.
- С 2026 в назначении платежа обязателен номер фактуры или KSeF (поле P_18A, FA(3)).
Не уверены, подпадают ли ваши фактуры под split payment? Напишите на biuro@ai-finanse.pl с примером фактуры — проверим бесплатно и настроим переводы так, чтобы санкция не пришла неожиданно.
