Выбор формы налогообложения — самое дорогое решение владельца JDG: при одинаковом доходе разница между вариантами легко достигает 10–20 тысяч злотых в год. При этом менять выбор можно, как правило, только раз в год. Разбираем все три формы, их подводные камни и логику выбора на 2026 год.
Три формы: суть за минуту
Skala podatkowa (общая шкала) — 12% до 120 000 zł дохода в год, 32% свыше. Есть kwota wolna — 30 000 zł дохода не облагается вовсе. Считается от dochodu (доходы минус расходы). Доступны совместный расчёт с супругом и большинство льгот (ulga na dzieci и др.).
Podatek liniowy (линейный) — плоские 19% от dochodu, независимо от суммы. Без kwoty wolnej, без совместного расчёта, почти без льгот.
Ryczałt — налог от przychodu (всей выручки, расходы не вычитаются) по ставке, зависящей от вида деятельности: от 2% до 17%. Типичные: IT-услуги — 12% (часть услуг — 8,5%), большинство услуг — 8,5%, строительство — 5,5%, торговля — 3%.
Не забудьте про zdrowotną — она меняет всю математику
Медицинский взнос считается по-разному, и это часто решает выбор:
- skala — 9% от dochodu,
- liniowy — 4,9% от dochodu,
- ryczałt — фиксированные ступени по годовой выручке (в 2026 примерно 498 / 831 / 1 495 zł в месяц — до 60 тыс., до 300 тыс. и свыше 300 тыс. zł przychodu).
Сравнивать формы нужно всегда по сумме «налог + zdrowotna», а не только по ставке налога.
Логика выбора: четыре вопроса
1. Большие ли у вас расходы? Много закупок, подрядчиков, аренды, топлива → ryczałt отпадает (расходы не вычитаются), выбирайте между skalą и liniowym. Расходов почти нет (типичный IT-контрактор, консультант) → ryczałt почти всегда выигрывает.
2. Какой доход? До ~120–140 тыс. zł dochodu в год skala часто выгоднее linioweго (работает kwota wolna и 12%). Выше — liniowy начинает обгонять шкалу. Точка перелома у каждого своя из-за zdrowotnej и льгот — её надо считать.
3. Есть ли семья и льготы? Совместный расчёт с неработающим супругом или ulga na dzieci могут сделать skalę выгодной даже при высоком доходе. Liniowy и ryczałt этих бонусов не дают (с нюансами).
4. Какая у вас ставка ryczałtu? При 8,5% и низких расходах ryczałt конкурирует даже с самыми хитрыми схемами. При 15–17% — уже редко.
Типичные профили (ориентир, не рецепт)
- IT-контрактор B2B, 250 тыс. zł выручки, расходов мало → ryczałt 12% почти всегда выгоднее всех.
- Услуги с большими подрядами и закупками → liniowy или skala, смотря по доходу.
- Небольшой доход до 60–80 тыс. zł, семья, дети → skala: kwota wolna + льготы часто дают минимальный налог.
- Торговля с маржой 10–15% → ryczałt 3% от оборота может убить всю маржу при плохом годе; чаще skala/liniowy. Считать обязательно.
Сроки: когда можно поменять форму
Форма выбирается при регистрации JDG, а сменить её можно с нового года — заявление подаётся, как правило, до 20 числа месяца, следующего за первым доходом в году (для большинства — до 20 февраля). Пропустили окно — живёте с текущей формой ещё год. Поэтому пересчёт форм — обязательный ежегодный ритуал января, а не «когда-нибудь».
Как это делаем мы
В AI Finanse пересчёт формы налогообложения — стандартная часть обслуживания: раз в год берём ваши реальные цифры (выручка, расходы, семейная ситуация) и считаем все три сценария с учётом zdrowotnej. Разница выходит в тысячи злотых — и это самые лёгкие деньги, которые может сэкономить бухгалтер.
Коротко
Ryczałt — когда мало расходов и подходящая ставка. Skala — когда доход умеренный или есть семейные льготы. Liniowy — когда доход высокий, а расходы существенные. Решает не ставка налога, а сумма «налог + zdrowotna» на ваших цифрах — и окно смены формы до ~20 февраля, которое нельзя проспать.
Хотите узнать, на правильной ли вы форме? Напишите на biuro@ai-finanse.pl — посчитаем все три сценария на ваших цифрах. Часто это самое быстрое «плюс несколько тысяч злотых в год» в жизни предпринимателя.
